Recientemente en Guatemala se ha puesto en alerta tributaria a muchos negocios o personas individuales que arrendan inmuebles con distintos fines y diversas formas de comercializarlos.
Uno de ellos es el Airbnb, del que la Administración Tributaria realizó un trabajo específico de intercambio de información con la República de Irlanda, país del domicilio fiscal de esta empresa.
Airbnb ¿Actividad de Arrendamiento?
¿Cual es la finalidad de aquel intercambio de información?
¿Fiscalizar a este tipo de operación y reclamar impuestos por los últimos 4 años fiscales?
Pues ciertamente es así; recordemos que de forma general las administraciones tributarias son entes reguladores, fiscalizadores y recaudadores de una de las fuentes de ingresos de los estados mas importantes; Los impuestos.
Esto tiene muchas connotaciones, pero mas allá de esto hay que tener muy claro tres cosas:
- Desde el año 2020, la Administración Tributaria a través de la Intendencia de Fiscalización inicio el camino de analizar los servicios de streaming, su domicilio fiscal, las ventas realizadas en el país a través de paginas o redes sociales dentro del mismo país o hacia el exterior.
- Teniendo claro lo anterior, es decir conociendo que la autoridad fiscal, esta llegando hacia la fiscalidad virtual e internacional, lo que se debe hacer como comerciantes o empresarios, finalmente contribuyentes es fijar una posición.
- Por ultimo, la Administración Tributaria tiene la potestad de fiscalizar este tipo de rentas amparados en un fundamento de soberanía de regulación de normas tributarias, referidas a la facultad potestativa de su poder tributario.
Con lo ultimo, quiero llevar al lector rápidamente a la creación de normas tributarias enmarcadas en un ámbito geográfico que se refiere a rentas territoriales.
Regulación Airbnb Guatemala
El sistema tributario Guatemalteco, establece un criterio de sujeción a partir del cual la vinculación a un sistema fiscal esta determinada por la fuente de la renta, es decir, se gravaran las rentas en el lugar de generación de las mismas. En otras palabras, nuestro sistema tributario esta definido por el principio de territorialidad fundamentado principal mente en los criterios de la fuente, en donde el elemento geográfico legitima la pertenencia de la renta al estado facultándolo para participar en todas las ganancias producidas dentro de su territorio.
Expuesto lo anterior, debemos saber que todas aquellas personas naturales o jurídicas residentes en Guatemala que realizan actividades de arrendamiento de inmuebles sin importar su destino y que utilizan el aplicativo “Airbnb” deben ser sujetos de ser contribuyentes, principalmente de los Impuesto al Valor Agregado y Sobre la Renta.; en ese sentido tales contribuyentes deberán organizarse respecto del cumplimiento de:
- Las obligaciones formales de contar con libros de compras y ventas y la realización de su declaración mensual de Impuesto al Valor Agregado. Todo esto considerando con antelación la inscripción al regimen FEL.
Desde mi punto de vista no es muy recomendable acogerse a un régimen de pequeño contribuyente; no obstante, que el mismo es un muy simple de ejecutar y controlar, tómese en cuenta que esta operación ya se muestra como un alertivo en los controles de riesgo de la autoridad fiscal. - El análisis estratégico fiscal para determinar que régimen de tributación se deberá registrar, se debe determinar después de haber analizado los escenarios de tributación ya sea de un régimen opcional simplificado o un general con deducción de costos y gastos, pero que adhiere un Impuesto de Solidaridad.
Airbnb en Guatemala y SAT
Por ultimo y nuevamente, observando el principio de territorialidad de la fuente de renta guatemalteca, la entidad o persona que perciba esta renta, al recibir un requerimiento de información de la autoridad fiscal, no debe alarmase, no es mas que eso, un requerimiento de información, que si debe tratarse con la seriedad del caso requiriendo el auxilio de su asesor fiscal – tributario de confianza.
En la firma ya hemos finalizado diversos casos con clientes y actualmente acompañamos a varios con estos requerimientos de la autoridad tributaria de Guatemala, puedes contactar con nosotros por cualquier vía y atenderemos tus dudas para la mejor solución.
Daniel González.
Director de Impuestos y Precios de Transferencia.
